💼 Госслужащий и НПД: в каких случаях самозанятость допустима

Вопрос о том, может ли государственный служащий зарегистрироваться как самозанятый и применять режим налога на профессиональный доход (НПД), важен для бухгалтеров бюджетных учреждений, кадровых служб и руководителей, работающих с госслужащими и их доходами.

1. Что такое НПД и кому он доступен

Режим НПД — это специальный порядок налогообложения доходов физлиц от самостоятельной деятельности без работников. Он закреплен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422‑ФЗ и не содержит прямого запрета на применение НПД лицами, подпадающими под требования законодательства о противодействии коррупции.

Режим НПД могут применять:

• физические лица;
• индивидуальные предприниматели,

если одновременно соблюдены условия:

• доход по НПД за календарный год не превышает 2,4 млн руб.;
• у плательщика нет наемного персонала;
• доходы отвечают критериям самостоятельной деятельности.

Ставки налога составляют 4% (доходы от физлиц) и 6% (доходы от юрлиц и ИП).

2. Ограничения для госслужащих: предпринимательская деятельность под запретом

Федеральный закон от 27.07.2004 № 79‑ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» прямо запрещает государственному служащему:

• вести предпринимательскую деятельность лично;
• участвовать в предпринимательской деятельности через доверенных лиц (п. 3.1 ч. 1 ст. 17).

Соответственно, любые виды деятельности, которые по своему характеру и масштабу признаются предпринимательскими, для госслужащего недопустимы, даже если формально позволяют применять НПД.

3. Допустимый источник дохода при НПД: сдача жилья в аренду

Для государственной службы допустимым объектом обложения НПД признаются, по сути, только доходы от сдачи жилых помещений в аренду (наем).

Однако здесь важно разграничить два варианта:

• Не предпринимательская сдача

Жилье изначально приобретено для личного пользования (например, квартира, доставшаяся в наследство или купленная для проживания), а сдача в аренду носит вспомогательный, некоммерческий характер. В этом случае госслужащий может оформить НПД и отражать такие доходы как самозанятый.

• Предпринимательский характер сдачи жилья

Недвижимость покупается с целью регулярного извлечения прибыли:

• посуточная/почасовая аренда;
• сдача нескольких объектов на постоянной основе;
• фактическое ведение мини‑гостиницы и аналогичного бизнеса.

Такие схемы уже рассматриваются как предпринимательская деятельность, что для госслужащего запрещено. В этой ситуации использование НПД госслужащим противоречит его статусу.

4. Практические выводы для бухгалтеров и предпринимателей

• Сам факт регистрации госслужащего как самозанятого не нарушает закон, если его деятельность не носит предпринимательский характер.
• Безопасная зона для госслужащего — НПД только по доходам от аренды жилой недвижимости, предназначенной для личного использования, а не купленной специально «под бизнес».
• Если сдача жилья носит признаки систематического бизнеса, даже при применении НПД это будет противоречить запрету на предпринимательскую деятельность по 79‑ФЗ.

Для работодателей и бухгалтерских служб полезно учитывать этот нюанс при заполнении справок о доходах, декларировании сведений о конфликте интересов и консультировании сотрудников‑госслужащих.