Переход на УСН для ИП-самозанятого: скрытая ловушка, из-за которой ФНС вернёт заявление

Индивидуальные предприниматели иногда оказываются в нестандартной ситуации: по основному виду деятельности ИП применяет общую систему налогообложения (ОСНО), а по отдельным видам работ или услуг зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход (НПД), то есть является самозанятым. Такое совмещение допускается законом — но только для ОСНО и НПД. А вот при желании перейти с ОСНО на упрощённую систему налогообложения (УСН) у предпринимателя возникает препятствие, о котором часто забывают.

Почему нельзя совмещать НПД и УСН

Согласно п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять НПД не могут лица, применяющие иные специальные налоговые режимы. УСН относится именно к специальным налоговым режимам (гл. 26.2 НК РФ).

Таким образом, законодательство прямо запрещает одновременное применение НПД и УСН. Если ИП состоит на учёте как самозанятый и подаёт уведомление о переходе на УСН, не отказавшись от статуса плательщика НПД, налоговая инспекция примет решение об отказе в применении упрощённой системы.

Что произойдёт, если не сняться с учёта заранее

Форма уведомления о переходе на УСН (форма № 26.2-1, утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) подаётся в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Если на момент подачи уведомления ИП всё ещё зарегистрирован как самозанятый, инспекция откажет в переходе на УСН, поскольку одновременное применение двух специальных режимов противоречит закону.

Важно понимать: система ФНС автоматически проверяет статус налогоплательщика по всем режимам, и наличие активной регистрации в приложении «Мой налог» станет формальным основанием для отказа.

Правильный алгоритм действий

1. Сняться с учёта в качестве плательщика НПД. Это делается через приложение «Мой налог», личный кабинет плательщика НПД на сайте ФНС или через уполномоченный банк. Основание — ч. 12–14 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
2. Убедиться, что снятие с учёта завершено — статус в приложении должен смениться, дата прекращения деятельности фиксируется в системе.
3. Подать уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 до 31 декабря текущего года, чтобы применять УСН с 1 января следующего года.

Рекомендации для бухгалтеров и предпринимателей

• Планировать переход на УСН заранее, с запасом времени на снятие с учёта НПД.
• Проверять актуальный статус ИП в личном кабинете налогоплательщика перед подачей документов.
• Помнить, что совмещение ОСНО и НПД — временная и переходная схема, которая не сохраняется при выборе других специальных режимов.