Патент закрыли раньше срока: как пересчитывается налог и почему возможна доплата

Предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) имеют право уменьшать сумму налога по патенту на страховые взносы, уплаченные в течение календарного года действия патента.

• ИП без работников — вправе уменьшить налог до 100%;
• ИП с работниками — уменьшение возможно не более чем на 50%.

Что меняется при досрочном прекращении деятельности

Если ИП:

• прекращает деятельность до окончания срока патента;
• переходит на НПД;
• утрачивает статус индивидуального предпринимателя,

налоговый орган автоматически пересчитывает ранее применённое уменьшение налога.

Причина простая: при досрочном закрытии деятельности налоговый период по патенту сокращается — это уже не полный год, а только фактический срок деятельности ИП (с даты начала патента до даты прекращения деятельности).

Соответственно пересчитываются:

• сумма налога по патенту — пропорционально количеству отработанных дней;
• максимально допустимая сумма уменьшения на страховые взносы — тоже пропорционально, с учётом лимита 50% или 100% соответственно.

Если выяснится, что ранее налог был уменьшен больше, чем позволяет новый (пересчитанный) лимит, налоговая доначислит разницу.

Важно: у ФНС есть право провести такой перерасчёт в течение двух лет после окончания срока действия патента.

Пример расчета

• ИП оформил патент на год, налог по патенту — 90 000 ₽.
• У ИП есть работники, поэтому лимит уменьшения — 50%, то есть максимум 45 000 ₽.
• Изначально налог был уменьшен на всю разрешённую сумму — 45 000 ₽, к уплате осталось 45 000 ₽.

2 мая 2026 года ИП прекратил деятельность (дата закрытия — 1 мая).

Что делает налоговая:

1. Пересчитывает налог по патенту только за фактический период — с 1 января по 30 апреля.

Новая сумма налога за этот срок — 29 590 ₽.

2. Применяет тот же лимит 50% — но уже к пересчитанной сумме.

Максимальное уменьшение теперь — 14 795 ₽ (а не 45 000 ₽, как было изначально).

Сравнивает: ранее было уменьшено 45 000 ₽, а по новому расчёту можно было уменьшить только 14 795 ₽.

Разница — это сумма, которую налоговая доначислит к уплате.

Что нужно запомнить бизнесу

При любом досрочном закрытии деятельности на ПСН — будь то ликвидация ИП, переход на НПД или прекращение конкретного вида деятельности — стоит учитывать:

• налог по патенту будет пересчитан исходя из фактического срока работы, а не полного года;
• лимит уменьшения на страховые взносы тоже пересчитывается и может оказаться значительно меньше первоначального;
• разница между «старым» и «новым» уменьшением подлежит доплате в бюджет.

Практическая рекомендация: если вы планируете закрыть ИП или сменить режим налогообложения в течение года действия патента, заранее оцените:

• сколько дней фактически будет действовать патент;
• какой лимит уменьшения сохранится после пересчёта;
• сколько дополнительно может понадобиться доплатить, чтобы не столкнуться с неожиданным требованием от ФНС.