❌ Утрата права на ПСН в 2026 году: как не потерять патент при лимите в 20 млн рублей

С 1 января 2026 года лимит по патенту 2026 составляет 20 млн рублей дохода от реализации вместо прежних 60 млн. Порог снижен Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для многих ИП в торговле, общепите и сфере услуг новая планка оказалась вполне достижимой. Если её перешагнуть, придётся пересчитать налоги по другому режиму, и доплата может оказаться крупной. Ниже разбираем, как работает правило, как вести учёт и что сделать до конца года.

Важно. Сейчас октябрь 2026 года. В оставшиеся месяцы года выручка многих ИП растёт, поэтому ошибку в подсчёте лимита лучше найти сейчас, а не в декабре.

Подробнее о патентной системе налогообложения для ИП и условиях ее применения, мы писали в отдельной статье.

Новый лимит по патенту 2026: что изменилось

Основание для потери права на патент закреплено в пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Налогоплательщик утрачивает право на ПСН, если его доходы от реализации с начала календарного года превысили установленный предел. Как разъясняет ФНС, в этом случае ИП считается перешедшим на иной режим налогообложения с начала налогового периода, на который выдан патент.

Какие доходы учитываются в лимите

• Учитываются доходы от реализации по ст. 249 НК РФ, то есть выручка за товары, работы и услуги.
• Учитываются поступления по всем патентам ИП, в том числе в разных регионах.
• Учитываются доходы на УСН, если ИП совмещает режимы.
• Не учитываются внереализационные доходы: проценты по вкладу, штрафы от контрагентов и т. п. Это следует из прямой отсылки к ст. 249 НК РФ в п. 6 ст. 346.45.

Доход признаётся кассовым методом (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Значит, предоплата, полученная в декабре за январскую поставку, войдёт в лимит текущего года.

Два контрольных периода: 2025 и 2026 годы

Право на ПСН в 2026 году утрачивается в двух ситуациях:

1. Доход за 2025 год превысил 20 млн руб. Работать на патенте в 2026 году такой ИП уже не может.
2. Доход с начала 2026 года превысил 20 млн руб. Право теряется в течение года.

Пример. ИП заработал за 2025 год 24 млн руб. и получил патент на 2026 год. Формально патент выдан, но условия для его применения нет. Если ИП не перешёл на другой режим заранее, налоги за 2026 год придётся пересчитывать.

Последствия превышения лимита

На какой режим переводят

При пересчёте налог, уплаченный за патент, уменьшает налог по новому режиму (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Двойного налогообложения не будет, но доплата возможна.

С какого момента теряется право

Утрата права на ПСН действует с начала срока того патента, в периоде которого произошло превышение. Это не всегда 1 января.

Пример. У ИП два патента: на январь–июнь и на июль–декабрь 2026 года. Лимит превышен в сентябре. Первый патент закончился до превышения, поэтому его не пересчитывают. Налог по другому режиму считают только с 1 июля.

Сроки уплаты налогов при пересчёте:

• налоги по новому режиму нужно уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем утраты права;
• если уложиться в этот срок, пени не начисляются (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Как вести учёт доходов на ПСН

Базовое требование: книга учёта доходов ИП на ПСН (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Форма утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Книгу ведут отдельно по каждому патенту.

Практические правила:

• Записывайте доход в день поступления денег на счёт или в кассу, а не в день отгрузки.
• Сверяйте книгу с выписками банка и данными ККТ хотя бы раз в месяц.
• Учитывайте оплату через маркетплейсы и агентов по дате поступления денег от покупателя к маркетплейсу. Такой подход безопаснее всего, т.к., как известно, ФНС настаивает на том, что необходимо признавать доход продавца для целей УСН на дату получения маркетплейсом оплаты от покупателя (см. письмо ФНС от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@)
• Ведите сводную таблицу лимита: все патенты и УСН с нарастающим итогом.

Шаблон таблицы контроля лимита:

💡 Совет. Когда остаток опустился ниже 20–25 % лимита (около 4–5 млн руб.), пора решать, что делать дальше: не брать новые патенты, переносить авансы, готовить переход на УСН.

Что делать при превышении: пошаговый план

Если превышение дохода ИП на патенте уже произошло, действуйте по порядку:

1. Зафиксируйте дату превышения. Определите день, когда сумма с начала года перешла 20 млн руб.
2. Подайте заявление об утрате права на ПСН по форме 26.5-3 в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/893@. За нарушение срока предусмотрен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ.
3. Определите новый режим: УСН (если подавали уведомление) или ОСНО.
4. Пересчитайте налоги с начала срока «проблемного» патента и уменьшите их на стоимость патента.
5. Уплатите налоги до 28-го числа следующего месяца, чтобы не платить пени.
6. Проверьте НДС, если перешли на ОСНО или УСН с превышением порога для НДС (см. ниже).
7. Не берите новый патент на тот же вид деятельности до конца года (п. 9 ст. 346.45 НК РФ). Вернуться на ПСН можно со следующего календарного года при соблюдении лимита.

Неочевидные вопросы, которые стоит проверить до конца года

Совмещение ПСН и УСН: страховка от ОСНО

ИП, который работает только на патенте, при превышении лимита попадает на ОСНО. Это самый дорогой сценарий: НДФЛ, НДС и декларации 3-НДФЛ.

Перейти на УСН в середине года нельзя: уведомление подают не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому переход с ПСН на УСН на 2027 год, или хотя бы совмещение режимов, стоит оформить до 31.12.2026. Даже если по УСН дохода не будет, при утрате патента ИП перейдёт на упрощёнку, а не на ОСНО.

НДС после потери патента

С 2026 году порог освобождения от НДС на УСН тоже снижен до 20 млн руб. (№ 425-ФЗ, ст. 145 НК РФ).

• Вопрос, суммируются ли доходы на ПСН и УСН для освобождения от НДС после потери патента?  Да. Для проверки права на освобождение от НДС учитывается общая сумма выручки по обоим режимам (и по УСН, и по ПСН), а не отдельно по каждому режиму.
• При переходе на ОСНО НДС начисляют на всю реализацию за период пересчёта. Покупатели могли платить без НДС, поэтому налог придётся платить из своих денег.

Срок патента как инструмент контроля

Патент можно взять на срок от 1 до 12 месяцев в пределах года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Короткие патенты сокращают период пересчёта: если лимит превышен в октябре, пересчитают только последний патент.

💡Совет. ИП с выручкой около 15–20 млн руб. на 2027 год стоит рассмотреть патенты на квартал или полугодие вместо годового. Заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Работники и другие ограничения

Право на патент теряется не только из-за выручки:

Страховые взносы

Утрата патента не меняет фиксированные взносы ИП: в 2026 году это 57 390 руб. при доходе до 300 тыс. руб. При этом меняется база для дополнительного 1 %. На патенте она считается от потенциально возможного дохода, после пересчёта — от фактического по новому режиму. Проверьте, не нужна ли доплата.

Чек-лист для бухгалтера на IV квартал 2026 года

• ☑️ Сверить книги учёта доходов по всем патентам с банковскими выписками и ККТ
• ☑️ Посчитать доход с начала 2026 года по всем патентам и УСН
• ☑️ Проверить, не превышал ли доход за 2025 год 20 млн руб.
• ☑️ Оценить, хватит ли оставшегося лимита до 31 декабря
• ☑️ Подать уведомление о переходе на УСН на 2027 год до 31.12.2026
• ☑️ Решить, на какие сроки брать патенты на 2027 год
• ☑️ Проверить численность работников (не более 15)
• ☑️ Проверить, уплачены ли патенты в срок

Лимит по патенту 2026 в 20 млн рублей в три раза ниже прежнего, и его превышение означает пересчёт налогов задним числом. Последствия можно смягчить: вести учёт с нарастающим итогом по всем режимам, заранее подать уведомление об УСН и выбирать сроки патентов с запасом. Если лимит по патенту 2026 уже под угрозой, лучше спокойно пересчитать цифры в октябре, чем разбираться с доплатами в январе.