Минфин расширяет систему индикаторов риска для контроля за применением ККТ

Минфин России подготовил проект приказа, который призван усовершенствовать контроль за использованием контрольно‑кассовой техники (ККТ). Документ размещён для общественного обсуждения на официальном портале нормативно-правовых актов РФ.

Главная цель нововведений — повысить точность выявления возможных нарушений, при этом не создавая избыточной нагрузки на законопослушных предпринимателей. Сейчас надзорные органы при проверке применения ККТ и полноты учёта выручки опираются на три индикатора риска. Новый проект увеличивает их количество до десяти, уделяя особое внимание ситуациям, когда кассовая техника фактически не применяется, — в первую очередь в розничной торговле и сфере общественного питания.

Какие ситуации будут считаться рисковыми

В перечень подозрительных признаков вошли разные типы аномалий в фискальных данных. В частности, внимание налоговиков могут привлечь:

• Длительное отсутствие фискальных данных. Если у предпринимателя есть зарегистрированная ККТ, но в информационной системе ФНС нет фискальных документов по ней в течение 60 календарных дней подряд (за исключением дистанционной торговли).
• Высокая доля возвратов. Если за 30 дней доля чеков с признаком «возврат прихода» составляет 30 % и более от всех чеков с признаком «приход».
• Избыток чеков коррекции. Если за тот же 30‑дневный период чеки коррекции (или БСО коррекции) занимают 30 % и более в общем объёме фискальных документов.
• Однотипный способ расчётов. Например, если в течение 60 дней все чеки содержат только наличные расчёты (100 % документов с ненулевой суммой «наличными») либо только безналичные (100 % с ненулевой суммой «безналичными»). При этом из правил исключены отдельные режимы работы ККТ, где передача данных в электронном виде не обязательна, а также некоторые виды деятельности (торговля б/у товарами, антиквариатом, моторным топливом).
• Преобладание расходных операций. Если доля фискальных документов со значением «расход» достигает 50 % и выше по сравнению с документами со значением «приход» за 30 дней.
• Крупные суммы по возвратам. Если за 30 дней общая сумма возвратов составляет 80 % и более от общей суммы поступлений за этот же период.
• Значительные объёмы корректировок по сумме. Если за 90 дней сумма по чекам коррекции составляет 30 % и более от общей суммы по обычным чекам (или БСО).

Нарушения, связанные с регистрацией ККТ

Отдельно выделены ситуации, когда контрольно‑кассовая техника не оформлена должным образом:

• Просрочка регистрации при начале деятельности. Если организация или ИП, чья деятельность относится к отдельным кодам ОКВЭД (47.1, 47.2, 47.5, 47.7, 47.73), не зарегистрировали ККТ в налоговых органах в течение 90 календарных дней с даты внесения сведений о своём основном виде деятельности в единый реестр.
• Нарушение сроков регистрации при патентной системе. Если индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения для услуг общественного питания (при сроке патента не менее 12 месяцев в календарном году), не зарегистрировал ККТ в течение 180 календарных дней с начала действия патента — при условии, что по закону он обязан использовать кассовую технику.