Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для иностранных работников у физлиц: новые правила

Президент РФ Владимир Путин подписал закон, который расширяет перечень иностранных граждан, обязанных уплачивать фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, и вносит изменения в Налоговый кодекс.

Если раньше такая обязанность распространялась только на трудовых мигрантов, работающих по патенту у организаций, индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих специалистов, то теперь круг плательщиков существенно расширен.

С 1 января 2027 года фиксированный авансовый платеж по НДФЛ должны будут уплачивать:

• иностранные граждане, временно или постоянно проживающие в России и работающие у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
• иностранцы, выполняющие работу у физлиц без разрешения на работу или без патента, но на законных основаниях (например, отдельные категории студентов, научных и педагогических работников, беженцев, лиц с временным убежищем).

Размер платежа

Закон дифференцирует базовый размер ежемесячного фиксированного авансового платежа:

• для иностранцев, работающих у физических лиц для личных и домашних нужд — 1 700 руб. за каждый полный или неполный месяц временного или постоянного проживания (пребывания) в РФ;
• для иностранных работников, занятых в организациях, у ИП или частнопрактикующих специалистов по патенту — базовая ставка сохраняется на уровне 1 200 руб. в месяц (как и ранее).

Важно учитывать, что обе суммы являются базовыми, они подлежат ежегодной индексации:

• на коэффициент‑дефлятор, устанавливаемый на соответствующий календарный год;
• на возможный региональный коэффициент, если он предусмотрен законом субъекта РФ.

Для мигрантов, работающих у физлиц, региональные власти получают право дополнительно повышать итоговый размер платежа за счет регионального коэффициента.

Учет иждивенцев

Закон учитывает наличие в России членов семьи на иждивении при расчёте авансового платежа.

Предусмотрен механизм увеличения суммы:

• за каждого иждивенца к базовому платежу добавляется надбавка в размере 50 % от фиксированного платежа, умноженная на количество таких лиц;
• перечень лиц, признаваемых иждивенцами (как правило, несовершеннолетние дети, в некоторых случаях другие категории) и порядок применения надбавки дифференцируются по видам мигрантов.

Таким образом, окончательная сумма авансового платежа может существенно превышать базовые 1 700 руб. или 1 200 руб. при наличии иждивенцев и региональных коэффициентов.

Информационный обмен между ФМС/МВД и ФНС

Документ вводит обязательство органов миграционного учета (МВД, территориальных подразделений) оперативно передавать в ФНС сведения:

• о выданных разрешениях на временное проживание;
• о видах на жительство;
• о статусе нахождения иностранного гражданина в РФ.

Это позволит налоговым органам контролировать соблюдение новой обязанности по уплате фиксированного НДФЛ по месту работы или месту проживания мигранта.

Положения, касающиеся режима налоговой тайны в отношении доходов иностранных граждан и данных, передаваемых МВД в ФНС, начинают действовать с 1 октября 2026 года.

Основной блок норм по фиксированному авансовому платежу вступает в силу с 1 января 2027 года.

Практические акценты для бизнеса и физлиц

Для работодателей и физических лиц важно учитывать:

• организации и ИП по‑прежнему уплачивают фиксированный авансовый платеж за работников‑мигрантов по патенту в размере базовых 1 200 руб. в месяц с учётом коэффициентов;
• иностранные граждане, работающие у обычных физлиц для личных нужд, теперь сами обязаны платить фиксированный авансовый НДФЛ в размере 1 700 руб./мес. (плюс надбавки и коэффициенты), по месту работы или проживания;
• при наличии иждивенцев в РФ сумма платежа увеличивается пропорционально их количеству;
• миграционные и налоговые органы будут обмениваться данными в автоматизированном режиме, что снижает возможность «уйти из поля зрения» налоговой.

Для физлиц, нанимающих иностранцев для работы в доме, ведения хозяйства, ухода за детьми или престарелыми, важно:

• понимать, что обязанность по уплате фиксированного НДФЛ лежит на самом иностранном работнике, но налоговая нагрузка в конечном счете может косвенно влиять и на стоимость услуг;
• учитывать, что с 2027 года такие работники будут иметь дополнительные требования по подтверждению легальных доходов и уплате авансового НДФЛ в фиксированном размере.