Чек-лист: когда декларацию по НДС можно не подавать

Для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрены ситуации, когда сдавать декларацию по НДС не нужно.

1. Специальные налоговые режимы без обязанности по НДС

Обязанность по представлению декларации отсутствует, если компания или ИП:

• применяют специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от НДС (например, УСН при соблюдении условий, установленных НК РФ);
• при этом не признаются плательщиками НДС, то есть не выставляют счета‑фактуры с выделенным налогом и не исполняют обязанности налогового агента.

Важно: само по себе применение УСН не всегда освобождает от отчетности по НДС (например, при утрате освобождения по ст. 145 НК РФ или при выполнении обязанностей налогового агента).

2. Освобождение по ст. 145 НК РФ

Налогоплательщик может получить освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС, если за три последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС) в сумме не превышает 2 млн руб.

При применении такого освобождения декларация по НДС:

• не представляется, если в период освобождения налогоплательщик:

- не выставляет покупателям счета‑фактуры с выделенной суммой НДС;

- не исполняет обязанности налогового агента по НДС.

Если хотя бы один счет‑фактура с НДС выставлен или налогоплательщик исполняет обязанности агента, обязанность по представлению декларации по НДС возникает, даже при наличии освобождения.

3. «Нулевая» декларация по НДС

Если организация или ИП являются плательщиками НДС (или налоговыми агентами) и в течение квартала:

• не осуществляли облагаемых НДС операций,
• не претендуют на вычеты,

они все равно обязаны представить декларацию, но с нулевыми показателями по налогу.

В этом случае:

• заполняются титульный лист и раздел 1 (без сумм налога, с прочерками в числовых полях);
• декларация подается в установленный срок в электронном виде.

Возможность не сдавать декларацию по НДС только из‑за отсутствия реализации законодательством не предусмотрена.

4. Единая (упрощенная) налоговая декларация вместо нулевой по НДС

Если одновременно выполняются условия из п. 2 ст. 80 НК РФ:

• в отчетном периоде нет объектов налогообложения по НДС и другим налогам,
• отсутствует движение денежных средств по счетам в банках и в кассе,

налогоплательщик вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В этом случае отдельная декларация по НДС не подается, так как обязанность по отчетности реализуется через единый документ.

5. Общие сроки представления декларации

Напоминание для бухгалтеров:

• декларация по НДС (для тех, у кого обязанность есть) представляется ежеквартально,
• в электронной форме через оператора ЭДО,
• не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

- 25 апреля,

- 25 июля,

- 25 октября,

- 25 января.

Если эта дата приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

А мы напоминаем, что сдать отчетность по НДС электронно можно через Сервис БУХОТЧЁТ.ру: просто загрузите файлы отчеты через сайт и следуйте указаниям мастера.