НДС-2026: ключевые изменения, новые формы и льготы 📊💼

Платите НДС, работаете на УСН с доходом свыше 20 млн или курируете бухгалтерию? ФНС уже обозначила правила на 2026 год — сверяйтесь, чтобы сдать отчётность без ошибок, доначислений и штрафов.

📜 Декларация: что изменилось?

Новая форма утверждена приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ и применяется с отчётности за I квартал 2026:

• В раздел 3 добавлены строки для ставок НДС 22% и 22/122;

• В разделы 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж) внесены поля для номера и даты счёта-фактуры при отгрузке в счёт предоплаты.

🧾 Счета-фактуры с 01.01.2026

Теперь в документе обязательно указывать:

• Номер платёжно-расчётного документа при получении оплаты или частичной оплаты;

• Порядковый номер и дату составления самого счёта-фактуры;

• Реквизиты документа об отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг.

📦 УПД формата 5.03

С 2026 года вводится универсальный передаточный документ нового образца. Он заменяет ТОРГ-12, акты выполненных работ и оказанных услуг, объединяя функции первичного учётного документа и счёта-фактуры. Формат — XML, подпись — только УКЭП. Это упрощает документооборот, но требует технической готовности вашей учётной системы.

⏰ Сроки и способ подачи

Декларация сдаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Подача — строго в электронном виде через оператора ЭДО, с усиленной квалифицированной электронной подписью. Исключение: налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС и не ведущие посредническую деятельность с выставлением счетов-фактур от своего имени.

👥 Кто обязан сдавать?

• Организации и ИП на ОСНО;

• Налоговые агенты;

• Компании и ИП на УСН с доходом свыше 20 млн руб.;

• Те, кто утратил право на ПСН с 01.01.2026 и перешёл на ОСНО или УСН;

• Те, кто выставил счёт-фактуру с выделенным НДС, даже при освобождении по ст. 145 НК РФ.

⚖️ Льготы и вычеты (№104-ФЗ от 25.04.2026)

• 01.04–31.12.2026: проценты по вкладам в российских банках не учитываются при расчёте доходов для освобождения от НДС;

• УСН: право на освобождение, если доход за 2025 год ≤60 млн руб., а доля от услуг общепита — ≥70%;

• ИП, утративший патент: может принять к вычету НДС по товарам, приобретённым до утраты права на ПСН.