ТОП-10 ошибок в декларации по НДС, которые могут привести к доначислениям

Новый формат декларации действует уже второй год

Начиная с отчётности за 1 квартал 2025 года, организации и индивидуальные предприниматели подают декларацию по НДС по формату, утверждённому приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. При этом формы и правила заполнения документов, применяемых при расчётах по НДС, по-прежнему регулируются постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Несмотря на наличие чётких регламентов, налогоплательщики продолжают допускать одни и те же ошибки из года в год. ФНС составило перечень наиболее типичных нарушений при заполнении деклараций по НДС.

Основные ошибки, на которые обращает внимание налоговая

1. Несоблюдение контрольных соотношений

Многие декларации не проходят автоматическую проверку из-за нарушения контрольных соотношений, утверждённых письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

2. Расхождения в данных счетов-фактур

Нередко сведения, указанные в декларации, не совпадают с оригиналом счёта-фактуры — речь идёт о номере и дате документа, а также об ИНН контрагента.

3. Ошибки в кодах видов операций

Некорректное применение кодов видов операций, утверждённых приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, также входит в число частых нарушений.

4. Неверное отражение стоимости товаров при переносе вычета на несколько периодов

Если стоимость товаров по счёту-фактуре отражается в нескольких налоговых периодах, важно помнить: сама стоимость товара должна оставаться неизменной и соответствовать счёту-фактуре — меняться может только сумма НДС, принимаемая к вычету.

5. Ошибки при импорте товаров

Некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также несоответствие этих данных сведениям в самой декларации — ещё одна распространённая проблема у компаний, работающих с импортом.

6. Невосстановление НДС с авансов

Налогоплательщики нередко забывают восстановить сумму НДС в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ — в ситуации, когда покупатель перечислил предоплату в счёт будущих поставок. Восстановление должно происходить:

• в периоде, когда суммы налога по приобретённым товарам (работам, услугам) принимаются к вычету, либо
• в периоде, когда условия договора изменились или он был расторгнут, а предоплата возвращена.

7. Ошибки при работе с исправленными и корректировочными счетами-фактурами

Неверное отражение кодов видов операций при выставлении и получении исправленных и корректировочных счетов-фактур также регулярно встречается в декларациях.

8. Проблемы с журналами учёта при посреднической деятельности

Компании, работающие по договорам комиссии, агентским договорам или договорам транспортной экспедиции в интересах другого лица, часто вообще не заполняют журналы учёта выставленных и полученных счетов-фактур либо заполняют их с ошибками.

9. Путаница при совмещении посреднической и собственной деятельности

Ещё сложнее ситуация, когда налогоплательщик одновременно действует в интересах другого лица (по посредническим договорам) и ведёт собственную предпринимательскую деятельность. В этом случае нередко встречаются ошибки при заполнении книг покупок, книг продаж и журналов учёта счетов-фактур.

10. Вычеты за пределами установленного срока

Наконец, распространённой ошибкой остаётся отражение в декларации вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных за пределами трёх лет до окончания налогового периода, за который подаётся декларация.

Как избежать подобных ошибок

Большинство перечисленных нарушений связано не со сложностью расчётов, а с невнимательностью при сверке первичных документов и декларации. Перед подачей отчётности бухгалтеру имеет смысл:

• дополнительно сверить данные счетов-фактур с книгами покупок и продаж;
• проверить корректность применяемых кодов операций;
• убедиться в соблюдении сроков заявления вычетов;
• отдельно проконтролировать учёт авансов и необходимость восстановления НДС.

Своевременная проверка этих моментов позволит избежать отказа в вычетах, доначислений и дополнительных вопросов со стороны налогового органа при камеральной проверке декларации.