Недавно ФНС рассказала, что декабрьская зарплата, выплаченная в январе, будет считаться доходом января. НДФЛ с этого «январского» дохода надо заплатить не на следующий день после выплаты, а до 30 января (письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). И соответственно все это действо должно быть отражено в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

Но ведь декабрьская зарплата состояла не только из финальной части, но и аванса. Его в отчетности за какой год учитывать? ФНС дала разъяснения и на этот счет (главное, вовремя). Оказывается, НДФЛ с аванса работникам за декабрь 2022 года должен пополнить собой отчетность 6-НДФЛ за 2022 год, а заодно и 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года (Письмо № БС-4-11/517@ от 19.01.2023).

Логика следующая. Предположим, аванс был выплачен сотрудникам 30 декабря, а основная часть зарплаты 16 января. Это значит, что  датой фактического получения налогоплательщиком дохода с аванса признается 31.12.2022, а сам доход относится к налоговому периоду 2022 года (пункт 2 статьи 223 НК, который утратил силу 1 января 2023 года, но в прошлом году вовсю действовал). При этом вторая часть зарплаты за декабрь, выплаченная в январе, уже будет считаться доходом, полученном в налоговом периоде 2023 года.

Идем дальше. Фактически НДФЛ как из суммы декабрьского аванса, так и из суммы второй части декабрьской зарплаты будет удержан в январе (пункт 4 статьи 226 Кодекса). При выплате второй части декабрьской зарплаты. Исчисленный и удержанный НДФЛ надо будет уплатить не позднее 30 января.

Но ведь в 2022 году аванс за декабрь был? Был! И по правилам прошлого года датой фактического получения дохода с аванса признается 31.12.2022. Значит, и аванс, и НДФЛ с него должны войти во 2 раздел формы 6-НДФЛ и в справку о доходах физлица. Поля для заполнения: «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная». Обратите внимание, что зарплата за вторую половину декабря, которая была выплачена в январе, в 6-НДФЛ за 2022 год не попадает.

Но так как подоходный фактически был удержан в 2023 году с доходов 2023 года, то НДФЛ с аванса декабрьской зарплаты надо отразить заодно и в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

Что, неужели трудно?

Оригинал статьи в Дзен